35 Анализ безубыточности производства: расчет запаса финансовой прочности
Точка безубыточности определяет, каким должен быть объем продаж для того, чтобы предприятие работало безубыточно, могло покрыть все свои расходы, не получая прибыли. В свою очередь, как с изменением выручки растет прибыль показывает
Запас финансовой прочности =фактическа выручка от релизации - порог рентабильности
Этот показатель характеризует стабильность положения предпреятия.
Порог рентабельности(точка безубыточности)-положение самоокупаемости предпреятия.(выручка=затратам, выручка=0)
Имея большой запас финансовой прочности, фирма может осваивать новые рынки, инвестировать средства как в ценные бумаги, так и в развитие производства.
Итак, для измерения запаса финансовой прочности предприятия необходимо выполнение следующих шагов:
1) расчет запаса финансовой прочности;
2) анализ влияния разности объема продаж и объема производства через коррекцию величины запаса финансовой прочности с учетом прироста товарно-материальных запасов предприятия;
3) расчет оптимального прироста объема реализации и ограничителя запаса финансовой прочности.
Запас финансовой прочности, рассчитанный и откорректированный, является важным комплексным показателем финансовой устойчивости предприятия, который необходимо использовать при прогнозировании и обеспечении комплексной финансовой устойчивости предприятия.
36. Анализ безубыточности производства: расчет операционного рычага
Цель анализа безубыточности состоит в том, чтобы установить, что произойдет с финансовыми результатами при изменении уровня производственной деятельности (деловой активности) организации .
Анализ безубыточности необходим, если Вы начинаете новый вид хозяйственной деятельности, например, организуете новое производство, развиваете и расширяете уже существующее, приступаете к выпуску новой продукции или к предоставлению нового вида услуг.
Руководители разных рангов и разных подразделений найдут применение анализу безубыточности. Он отвечает на такие важные вопросы, как:
· руководящим работникам: возрастает ли возможность безубыточной работы компании или она уменьшается с течением времени?
· руководству маркетингового отдела покроет ли увеличение объема продаж затраты на проведение маркетинговой программы? Увеличится ли прибыльность компании после внедрения на рынок нового продукта?
· руководителю производства: окупается ли модернизация производства?
Если Вы являетесь бухгалтером, в Ваши обязанности входит предоставление всей необходимой информации для анализа безубыточности.
Если Вы являетесь инвестором или экономистом-аналитиком, то, возможно, Вам захочется узнать, какие усилия прикладывает компания, чтобы снизить точку критического объема производства (уровень производства, при котором величина издержек равна выручке).
Перечень целей, для которых используется анализ безубыточности:
· оценка начального периода функционирования нового предприятия;
· оценка прибыльности нового вида услуг или новой предметно-целевой специализации;
· оценка прибыльности инвестиций при наращивании основного капитала.
Основные элементы операционного рычага:
1. Порог рентабельности (точка безубыточности) – положение самоокупаемости предприятия; выручка = затраты; прибыль = 0. Задача любого предприятия: перешагнуть порог рентабельности.
2. Запас фин.прочности – разность между факт.выручкой от реализации и порогом рентабельности, которая характеризует стабильность положения предприятия.
3. Валовая маржа (величина покрытия, промежуточная прибыль или маржинальная прибыль) – та часть выручки от реализации, которая остаётся на покрытие постоянных затрати образование прибыли.
4. Сила воздействия операционного рычага показывает взаимосвязь изменения прибыли от изменения выручки на 1%, характеризует степень производственного риска.
Кваловой маржи = валовая маржа / выручка от реализации
порог рентабельности = постоянные расходы / Кваловой маржи
Пороговое кол-во пр-ции = пост.затраты/(цена за ед. – перем.затраты за ед.)
Запас финансовой прочности = выручка от реализации — порог рентабельности.
Прибыль = Запас фин.прочности * Кваловой маржи
Определение выручки от реализации при заданной сумме прибыли = (пост.затраты + прибыль)/ Кв. м.
Сила воздействия операционного рычага = ВМ / прибыль
Примет: если выручка от реализации увеличится на 4%, то прибыль увеличится на 8%; если выручка сократится на 5%, то прибыль сократится на 10%.
ВМ = прибыль от реализации + пост. затраты;
ВМ = выручка от реализации – перем. затраты
вклад (сумма покрытия) = выручка от реализации — переменные затраты;
эффект рычага = (выручка от реализации — переменные затраты) / прибыль от реализации.
37. Доходы предприятия: сущность, виды, механизм формирования.
Доходами организации, согласно бухгалтерскому учету, считается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящего к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Доходы подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие поступления,т.е. операционные доходы, внереализационные доходы, чрезвычайные доходы.
Классификация доходов и их состав:
1.Доходы от обычных видов деятельности: выручка от продажи продукции и товаров, поступления связанные с выполнением работ, оказанием услуг.
2. Операционные доходы: проценты и дивиденды к получению, роялти, арендная плата, поступления, получение которых связано с предоставлением за плату во временное пользование своих активов, интеллектуальной собственности и др., когда это не является предметом деятельности организации; поступления от продажи основных средств; нереализованная прибыль, полученная вследствие переоценки рыночных ценных бумаг.
3. Внереализационные доходы: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно (в том числе по договору дарения); поступления в возмещение убытков, причиненных организациями; прибыль прошлых лет, признанная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовая разница; суммы дооценки активов (за исключением внеоборотных активов); прочие внереализационные доходы.
4. Чрезвычайные доходы: поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств, страховые возмещения, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания активов, не пригодных к восстановлению и дальнейшему использованию.
Бухгалтерский учет существенно отличается от налогового учета. Поэтому прибылью для целей налогообложения является доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с Налоговым кодексом РФ. К доходам относятся:
• доходы от реализации продукции (работ, услуг), имущества и имущественных прав;
• внереализационньге доходы.
Доходом от реализации является: 1) выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных; 2) выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав. Внереализационными доходами, согласно Налоговому кодексу РФ, являются: а) доходы от долевого участия в других организациях; б) доходы от операций купли-продажи иностранной валюты;
в) доходы в виде штрафов, пени и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; г) другие доходы.
38. Директ и стандарт костинг.
Методы учета затрат: директ-костинг
Термин «директ-костинг» (direct-costing) означает «учет прямых затрат». Данный термин не в полной мере отражает сущность данного метода учета затрат, поскольку главный элемент этого метода – организация раздельного учета переменных и постоянных затрат и использование его преимущества в целях повышения эффективности управления. Поэтому часто систему учета прямых затрат называют variable costing – «учет переменных затрат».
Основной характеристикой директ-костинга является подразделение затрат на постоянные и переменные в зависимости от изменения объема производства. Главной особенностью директ-костинга является то, что себестоимость промышленной продукции учитывается и планируется только в части переменных затрат. Постоянные расходы собирают на отдельном счете и с заданной периодичностью списывают непосредственно на дебет счета финансовых результатов, например, «Прибыли и убытки», то есть относятся на финансовый результат деятельности предприятия. Таким образом, постоянные расходы не включают в расчет себестоимости изделий, а списывают с полученной прибыли в течение того периода, в котором они были произведены.
В системе учета затрат на основе метода директ-костинга содержатся два основных финансовых показателя: маржинальный доход и прибыль. При этом под маржинальным доходом понимают разницу между выручкой и переменными издержками. Маржинальный доход включает в себя прибыль от производственной деятельности и постоянные затраты.
Взаимосвязь показателей деятельности предприятия в рамках маржинального подхода имеет следующий вид:
– выручка от продажи продукции (В);
– переменные затраты (Зпер);
– маржинальный доход (МД = В – Зпе);
– постоянные затраты.
Современная система директ-костинга предлагает два варианта учета:
– простой директ-костинг, при котором в составе себестоимости учитываются только прямые переменные затраты;
– развитой директ-костинг, при котором в себестоимость включаются и прямые переменные, и косвенные переменные общехозяйственные расходы.
Методы учета затрат: стандарт-костинг
Стандарт-костинг (standart-costing) – это система учета затрат и калькуляции себестоимости с использованием нормативных затрат. «Стандарт» – количество необходимых для производства единицы продукции затрат; «костинг» – денежное выражение этих затрат. Система появилась в Америке в начале 1930-х гг., когда США переживали экономический кризис.
В основу системы стандарт-костинг положены следующие принципы:
– предварительное нормирование затрат по элементам и статьям затрат;
– составление нормативных калькуляций на изделие и его составные части;
– раздельный учет нормативных затрат и отклонений;
– анализ отклонений;
– уточнение калькуляций при изменении норм.
Нормирование затрат осуществляется предварительно (до начала отчетного периода) по статьям расходов: основные материалы; оплата труда производственных рабочих; общепроизводственные расходы (амортизация оборудования, арендные платежи, зарплата вспомогательных рабочих, вспомогательные материалы и др.); коммерческие расходы (расходы по реализации продукции).
Нормативные затраты базируются на ожидаемых затратах ресурсов, необходимых для производства продукции. Нормы расхода ресурсов устанавливаются в расчете на одно изделие. По общепроизводственным расходам, которые состоят из нескольких разнородных статей, нормы разрабатываются на определенный период в денежной оценке и в расчете на запланированный объем производства.
В течение отчетного периода ведется учет отклонений фактических расходов от нормированных затрат. Суммы отклонений фиксируются на специальных счетах. В конце отчетного периода отклонения списываются на финансовые результаты, и производится анализ отклонений. Далее принимается решение относительно корректировки установленных норм и нормативов. Метод учета затрат на основе метода стандарт-костинга широко распространен в тех отраслях, где цены на ресурсы относительно стабильны, а сами изделия не изменяются в течение длительного времени – на предприятиях обрабатывающих отраслей, швейного, обувного, мебельного производства и ряда других.
